代理外貿(mào)出口做賬的核心是**四流（合同、單證、資金、發(fā)票）一致**，需按出口全鏈路拆解操作：

首先是**前置單證審核**：代理公司需同步審核委托方與工廠的采購合同、代理協(xié)議、報(bào)關(guān)單（收發(fā)貨人需與代理一致）、提單。注意報(bào)關(guān)單的“出口口岸”“商品編碼”需與工廠進(jìn)項(xiàng)發(fā)票匹配，避免編碼錯(cuò)誤導(dǎo)致退稅失敗。

其次是**核心節(jié)點(diǎn)銜接**：資金流上，代理收到外匯后，先扣除約定費(fèi)用（代理費(fèi)、報(bào)關(guān)費(fèi)等），剩余打給委托方（需提供委托方開具的服務(wù)費(fèi)發(fā)票或結(jié)算單）；稅務(wù)上，委托方需在報(bào)關(guān)出口后30日內(nèi)開增值稅專用發(fā)票（抬頭為代理），代理憑此辦退稅，退稅到賬后返還委托方（預(yù)支則沖抵）。

異常預(yù)案方面：匯差計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益”；稅務(wù)函調(diào)前，需提前準(zhǔn)備四流資料（代理協(xié)議、采購合同、物流憑證、銀行流水），避免缺失導(dǎo)致函調(diào)不通過。

最終合規(guī)落地：所有賬務(wù)留存電子及紙質(zhì)單證（至少5年），退稅申報(bào)需在報(bào)關(guān)出口次年4月30日前完成，逾期無法退稅。

代理出口稅務(wù)處理需關(guān)注**VAT遞延與退稅銜接**：委托方進(jìn)項(xiàng)發(fā)票需與報(bào)關(guān)單編碼、數(shù)量一致，代理可申請(qǐng)出口退稅（退稅率按商品編碼對(duì)應(yīng)）。小規(guī)模納稅人無法開專票，代理需按免稅處理（需提供代理出口貨物證明）。此外，跨境關(guān)聯(lián)交易需遵循獨(dú)立交易原則，避免利潤調(diào)整補(bǔ)稅；非居民企業(yè)代理服務(wù)費(fèi)需代扣代繳10%預(yù)提所得稅。

出口退稅賬務(wù)需嚴(yán)格**四流一致核查**：代理協(xié)議明確退稅歸屬，采購合同金額與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票一致，報(bào)關(guān)單金額與收匯差額不超5%，物流憑證顯示貨權(quán)轉(zhuǎn)移。稅務(wù)函調(diào)前，整理代理協(xié)議、采購合同、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、報(bào)關(guān)單、提單、銀行流水等可追溯資料；跨月申報(bào)需填“跨月說明”，避免逾期。

代理出口外匯收付需合規(guī)：代理以自身名義收匯（待核查賬戶），收匯后3個(gè)工作日內(nèi)完成外匯申報(bào)（類型為“代理出口貨物收入”）。結(jié)匯按當(dāng)日中間價(jià)折算，匯差計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；委托方人民幣結(jié)算需提供結(jié)匯水單。離岸賬戶收匯需說明資金來源，避免異常交易認(rèn)定。

報(bào)關(guān)單是做賬核心憑證：收發(fā)貨人為代理，生產(chǎn)銷售單位為委托方（協(xié)議明確），編碼、數(shù)量、金額需與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、采購合同一致。報(bào)關(guān)金額與收匯不符（如含傭金），需在備注欄注明。刪單重報(bào)需提供代理蓋章說明，避免影響退稅。

物流費(fèi)用賬務(wù)需明確：CIF條款下，代理支付的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入“銷售費(fèi)用-物流費(fèi)”，開服務(wù)費(fèi)發(fā)票給委托方；FOB條款下，委托方自行承擔(dān)，提供物流發(fā)票給代理作成本憑證。滯箱費(fèi)、改港費(fèi)需提前約定承擔(dān)方，提單背書與協(xié)議一致確保貨權(quán)清晰。

代理協(xié)議需明確賬務(wù)條款：約定代理費(fèi)計(jì)算（如報(bào)關(guān)金額X%）、退稅返還時(shí)間（到賬后3工作日）、匯差承擔(dān)（如各50%）、異常費(fèi)用承擔(dān)方。需約定四流一致責(zé)任，若委托方資料不符導(dǎo)致退稅失敗，明確賠償；信用證結(jié)算需規(guī)避軟條款，避免不符點(diǎn)延誤收匯。