EXW術(shù)語下出口退稅的核心是**“四流一致+單證合規(guī)”**，需按全鏈路拆解落地，避免因術(shù)語特性（貨權(quán)轉(zhuǎn)移早、出口方責(zé)任少）導(dǎo)致的退稅風(fēng)險：

首先是**前置單證審核**：需確認(rèn)3類核心單證的一致性——①增值稅專用發(fā)票的購貨方（需為貴司，且開票時間與報關(guān)單出口日期差不超90天）；②報關(guān)單的“出口發(fā)貨人”必須是貴司（若客戶委托貨代報關(guān)，需要求貨代將出口發(fā)貨人欄填寫貴司信息，否則無法退稅）；③提單/運(yùn)單的發(fā)貨人需與貴司一致（若客戶要求提單發(fā)貨人寫第三方，需補(bǔ)充三方協(xié)議明確貨權(quán)轉(zhuǎn)移）。

其次是**核心節(jié)點(diǎn)銜接**：1. 報關(guān)前需與貨代確認(rèn)報關(guān)單的“成交方式”為EXW，且“運(yùn)費(fèi)/保費(fèi)/雜費(fèi)”欄需按實(shí)際填寫（不可空）；2. 報關(guān)后7個工作日內(nèi)獲取報關(guān)單電子底賬（通過電子口岸）；3. 收匯后需在外匯監(jiān)測系統(tǒng)做“貿(mào)易外匯收支企業(yè)名錄”登記，確保收匯與報關(guān)單一一對應(yīng)。

然后是**異常預(yù)案**：若遇到報關(guān)單出口發(fā)貨人填錯，需在報關(guān)單結(jié)關(guān)后15天內(nèi)申請刪單重報（需提供情況說明+貨代證明）；若稅務(wù)函調(diào)要求提供物流證明，需補(bǔ)充貴司將貨送到客戶指定倉庫的交接單（需客戶簽字確認(rèn)）。

最后是**合規(guī)落地**：退稅申報需在報關(guān)單出口日期次年4月增值稅申報期前完成，申報時需上傳增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、報關(guān)單電子信息、收匯憑證（若為遠(yuǎn)期收匯需提供遠(yuǎn)期收匯備案表），確保四流（合同、發(fā)票、報關(guān)單、收匯）完全一致，避免因“貨權(quán)轉(zhuǎn)移不清晰”被稅務(wù)認(rèn)定為“非真實(shí)出口”。

EXW模式下報關(guān)的核心是**出口發(fā)貨人必須為貴司**，這是退稅的前提。若客戶自行安排貨代，需提前簽署《報關(guān)委托協(xié)議》，明確貨代需將報關(guān)單“出口發(fā)貨人”欄填寫貴司全稱及統(tǒng)一社會信用代碼，否則報關(guān)單無法用于退稅。另外，報關(guān)單的“成交方式”需準(zhǔn)確勾選EXW，“運(yùn)費(fèi)”“保費(fèi)”欄需按實(shí)際發(fā)生額填寫（即使貴司不承擔(dān)，也需按客戶提供的貨代賬單填寫，不可空項），否則會因“成交方式與費(fèi)用不符”被海關(guān)審價科退單。若遇到報關(guān)單結(jié)關(guān)后發(fā)現(xiàn)發(fā)貨人錯誤，需在15天內(nèi)提交《刪單重報申請》，附貨代情況說明及貴司營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件，超過期限則需按“改單”處理，流程更復(fù)雜且可能影響退稅時間。

EXW模式下物流環(huán)節(jié)需注意**貨權(quán)轉(zhuǎn)移憑證的留存**，這是退稅時稅務(wù)函調(diào)的關(guān)鍵。貴司需將貨物送到客戶指定的上海倉庫后，要求倉庫出具《貨物交接單》，明確貨物名稱、數(shù)量、交貨日期及客戶指定聯(lián)系人簽字確認(rèn)，避免因“無法證明貨物已出口”被稅務(wù)質(zhì)疑。另外，若客戶委托的貨代未及時將報關(guān)單信息同步給貴司，需要求貨代在報關(guān)后3個工作日內(nèi)提供報關(guān)單預(yù)錄單（需蓋貨代公章），以便提前核對發(fā)貨人、成交方式等信息。對于滯箱費(fèi)或改港問題，因EXW下貴司不承擔(dān)物流費(fèi)用，但需確認(rèn)貨代是否將相關(guān)費(fèi)用填寫在報關(guān)單雜費(fèi)欄，若未填寫需補(bǔ)充說明，否則會影響報關(guān)單的準(zhǔn)確性。

EXW出口退稅的稅務(wù)核心是**增值稅專用發(fā)票的合規(guī)性**，需滿足“開票方與供貨方一致、開票內(nèi)容與報關(guān)單商品編碼一致”。若貴司從供應(yīng)商采購貨物，供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票需與報關(guān)單上的“商品名稱”“規(guī)格型號”“數(shù)量”完全匹配，商品編碼需一致（不可簡化或替換）。另外，EXW下貴司作為出口方，需確認(rèn)增值稅專用發(fā)票的“購貨方”為貴司，且發(fā)票的“開票日期”與報關(guān)單“出口日期”差不超過90天（若超過需提供合理說明，如供應(yīng)商延遲開票）。稅務(wù)函調(diào)時，除了檢查單證，還會核查貴司的“資金流”——即貴司支付給供應(yīng)商的貨款是否與發(fā)票金額一致，需留存銀行轉(zhuǎn)賬憑證（不可用現(xiàn)金支付）。

EXW模式下收付匯需注意**收匯主體與出口主體一致**，貴司需通過自身的外匯賬戶收匯，不可通過第三方賬戶代收。收匯時需在外匯監(jiān)測系統(tǒng)中填寫“收匯申報單”，明確收匯對應(yīng)的報關(guān)單編號，確保“收匯金額與報關(guān)單FOB金額（EXW金額需換算為FOB，公式為FOB=EXW+運(yùn)費(fèi)+保費(fèi)）一致”。若客戶支付的是歐元，需確認(rèn)結(jié)匯時的匯率與報關(guān)單出口日期的匯率（或當(dāng)月1日匯率）一致，避免因匯率差異導(dǎo)致收匯金額與報關(guān)單金額不符。另外，若為遠(yuǎn)期收匯（超過90天），需在報關(guān)單出口日期30天內(nèi)到外匯局辦理“遠(yuǎn)期收匯備案”，否則會影響退稅申報。

EXW出口退稅的審計核心是**單證備案的完整性**，需留存5類單證備查：①外貿(mào)合同（需明確成交方式為EXW，交貨地點(diǎn)為上海倉庫）；②增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；③報關(guān)單（紙質(zhì)或電子）；④收匯憑證（銀行水單）；⑤貨物交接單（倉庫出具）。單證備案需在退稅申報后15天內(nèi)完成，且需按“一筆業(yè)務(wù)一套單證”整理，不可混放。若遇到稅務(wù)函調(diào)，需在10個工作日內(nèi)提供完整的單證，否則會被暫停退稅。另外，需注意報關(guān)單的“出口日期”與收匯日期的間隔，若超過180天未收匯，需提供“未收匯說明”及客戶的催款函，否則會被稅務(wù)認(rèn)定為“虛假出口”。

EXW模式下可通過**貿(mào)易術(shù)語轉(zhuǎn)換優(yōu)化退稅流程**，若客戶同意將EXW轉(zhuǎn)換為FOB上海，貴司可承擔(dān)上海到港口的運(yùn)費(fèi)（約幾百元），這樣報關(guān)單的成交方式為FOB，運(yùn)費(fèi)欄填寫實(shí)際金額，更符合常規(guī)退稅流程，減少因EXW術(shù)語帶來的單證核對難度。另外，若貴司長期做EXW訂單，可與貨代簽訂“退稅專屬報關(guān)協(xié)議”，明確貨代的報關(guān)責(zé)任（如確保出口發(fā)貨人正確、及時提供報關(guān)單信息），避免因貨代失誤導(dǎo)致退稅失敗。同時，可建立“單證審核清單”，在報關(guān)前核對出口發(fā)貨人、成交方式、商品編碼等信息，提前規(guī)避風(fēng)險。