運(yùn)費(fèi)承擔(dān)問題為何成為2026年退稅焦點(diǎn)

上海某紡織品出口企業(yè)的任經(jīng)理最近遇到一樁棘手事：一批貨物出口到美國，合同約定的FOB價(jià)格中包含了國內(nèi)段運(yùn)輸費(fèi)用，但貨代開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票抬頭卻是國外買家。這導(dǎo)致退稅申報(bào)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對這筆運(yùn)費(fèi)的承擔(dān)主體提出質(zhì)疑，要求企業(yè)提供補(bǔ)充證明材料。類似情況在2026年第一季度的外貿(mào)企業(yè)中并不罕見。

運(yùn)費(fèi)承擔(dān)問題之所以突然成為稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注重點(diǎn)，根源在于2026年新版《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》對"價(jià)外費(fèi)用"的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)做了實(shí)質(zhì)性調(diào)整。過去模糊處理的國內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)用，現(xiàn)在必須明確歸屬方，否則將直接影響退稅計(jì)算基數(shù)。中世通在3月份處理的27個(gè)退稅疑難案例中，有19個(gè)與運(yùn)費(fèi)承擔(dān)主體認(rèn)定相關(guān)。

2026年政策三大核心變化

2026年出口退稅政策并非簡單調(diào)整退稅率，而是重構(gòu)了費(fèi)用歸屬的邏輯框架。企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注以下三個(gè)變化：

• 費(fèi)用憑證抬頭與合同主體必須一致：運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等價(jià)外費(fèi)用，其發(fā)票抬頭必須與出口合同約定的承擔(dān)方一致。如果合同約定買方承擔(dān)，但發(fā)票開給賣方，該費(fèi)用不得計(jì)入退稅計(jì)稅依據(jù)。
• 國際段與國內(nèi)段運(yùn)費(fèi)必須拆分海關(guān)報(bào)關(guān)單上的運(yùn)費(fèi)欄目僅指國際運(yùn)輸段。國內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)用需要單獨(dú)取得合規(guī)發(fā)票，并在申報(bào)時(shí)明確標(biāo)注?；旌祥_具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票將被要求拆分后重新申報(bào)。
• 代理出口業(yè)務(wù)的運(yùn)費(fèi)流轉(zhuǎn)路徑需全程留痕委托方與代理方之間的運(yùn)費(fèi)結(jié)算，必須通過公對公賬戶，并附相應(yīng)合同或協(xié)議。私下現(xiàn)金結(jié)算的運(yùn)費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予認(rèn)可。

企業(yè)面臨的現(xiàn)實(shí)影響

政策變化對企業(yè)的影響呈現(xiàn)明顯的兩極分化。準(zhǔn)備充分的企業(yè)發(fā)現(xiàn)退稅速度加快，而習(xí)慣傳統(tǒng)操作模式的企業(yè)則面臨退稅額縮減甚至合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

任經(jīng)理所在的企業(yè)在4月份按照新政策要求，將國內(nèi)運(yùn)輸供應(yīng)商更換為具備一般納稅人資格的物流企業(yè)，雖然單票運(yùn)費(fèi)上漲約8%，但退稅申報(bào)一次通過，資金周轉(zhuǎn)效率提升帶來的收益遠(yuǎn)超運(yùn)費(fèi)成本增加。

中世通如何將政策轉(zhuǎn)化為企業(yè)實(shí)操方案

中世通20年外貿(mào)服務(wù)經(jīng)驗(yàn)的核心價(jià)值，在于把抽象的政策條文轉(zhuǎn)化為企業(yè)可執(zhí)行的操作清單。針對2026年運(yùn)費(fèi)承擔(dān)新規(guī)，中世通為客戶提供了三層服務(wù)架構(gòu)。

第一層：合同條款前置審查

在客戶簽訂出口合同前，中世通法務(wù)團(tuán)隊(duì)會(huì)逐條審核貿(mào)易術(shù)語與費(fèi)用承擔(dān)條款的匹配性。例如，CIF條款下的國際運(yùn)費(fèi)由賣方承擔(dān)，但國內(nèi)拖車費(fèi)是否包含在內(nèi)，必須在合同中用附件形式列明費(fèi)用明細(xì)。2026年1-4月，中世通通過前置審查幫助客戶修正了43份存在運(yùn)費(fèi)約定模糊的合同，避免了后續(xù)退稅爭議。

第二層：單證流轉(zhuǎn)標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)

中世通為客戶定制了運(yùn)費(fèi)發(fā)票管理臺賬，要求物流供應(yīng)商必須按照"國內(nèi)段"和"國際段"分別開具發(fā)票。對于代理出口業(yè)務(wù)，委托方支付給中世通的運(yùn)費(fèi)，中世通會(huì)開具專門的"代理運(yùn)費(fèi)結(jié)算單"，并附上原始物流發(fā)票復(fù)印件和銀行付款憑證，形成完整的證據(jù)鏈。這種標(biāo)準(zhǔn)化操作使客戶的退稅申報(bào)駁回率從去年的17%降至今年的3%以下。

第三層：異常問題快速響應(yīng)

當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對運(yùn)費(fèi)承擔(dān)提出質(zhì)疑時(shí)，中世通在24小時(shí)內(nèi)可組織補(bǔ)充說明材料。包括重新開具符合要求的發(fā)票、提供貨代情況說明、調(diào)取報(bào)關(guān)現(xiàn)場照片等。3月份，一家機(jī)械設(shè)備出口企業(yè)因運(yùn)費(fèi)發(fā)票抬頭問題被稅局要求說明，中世通在18小時(shí)內(nèi)協(xié)調(diào)貨代、報(bào)關(guān)行、國外買方三方出具聯(lián)合說明，順利通過了審核。

任經(jīng)理的完整解決路徑

回到任經(jīng)理的案例，中世通接手后采取了四步解決法。首先，調(diào)閱原始出口合同，發(fā)現(xiàn)雖然主合同是FOB條款，但補(bǔ)充協(xié)議中明確約定賣方負(fù)責(zé)貨物運(yùn)至上海港。其次，協(xié)調(diào)貨代重新開具抬頭為任經(jīng)理公司的國內(nèi)運(yùn)費(fèi)發(fā)票。再次，指導(dǎo)企業(yè)補(bǔ)充申報(bào)《國內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)用明細(xì)表》，將這筆費(fèi)用從FOB價(jià)格中剝離。最后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交情況說明，解釋前期操作失誤原因。

整個(gè)處理過程耗時(shí)11個(gè)工作日，最終任經(jīng)理企業(yè)成功獲得全額退稅。更重要的是，中世通為其建立了運(yùn)費(fèi)管理內(nèi)控模板，后續(xù)5票業(yè)務(wù)均一次性通過審核。任經(jīng)理算過賬：雖然支付給中世通的代理費(fèi)比原來貨代高出0.5個(gè)百分點(diǎn)，但退稅周期縮短20天，資金占用成本下降，綜合效益反而更好。

企業(yè)必須立即采取的行動(dòng)

2026年政策執(zhí)行已進(jìn)入第二季度，尚未調(diào)整運(yùn)費(fèi)管理流程的企業(yè)面臨退稅損失風(fēng)險(xiǎn)。中世通建議企業(yè)從以下三個(gè)環(huán)節(jié)立即著手整改。

• 審查現(xiàn)有物流供應(yīng)商資質(zhì)：要求所有承運(yùn)方必須具備一般納稅人資格，能夠開具合規(guī)運(yùn)輸發(fā)票。小規(guī)模納稅人代開的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)會(huì)更加嚴(yán)格。
• 梳理歷史合同中的費(fèi)用條款：對2026年1月1日后簽訂的出口合同，逐份檢查貿(mào)易術(shù)語與費(fèi)用承擔(dān)的匹配性。發(fā)現(xiàn)模糊約定的，盡快與買方簽訂補(bǔ)充協(xié)議。
• 建立運(yùn)費(fèi)單獨(dú)核算制度在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置"待退運(yùn)費(fèi)"科目，將國內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)用與貨款、國際運(yùn)費(fèi)分開核算，確保退稅申報(bào)時(shí)數(shù)據(jù)提取準(zhǔn)確。

需要特別提醒的是，部分企業(yè)試圖通過"低開運(yùn)費(fèi)、高開貨值"的方式維持退稅基數(shù)，這種做法在2026年稅務(wù)總局與海關(guān)總署數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)比對下，風(fēng)險(xiǎn)極高。中世通近期協(xié)助處理的2起稅務(wù)稽查案例，均與此相關(guān)，最終企業(yè)不僅補(bǔ)繳稅款，還承擔(dān)了滯納金。

外貿(mào)環(huán)境變化越快，專業(yè)服務(wù)的價(jià)值越凸顯。運(yùn)費(fèi)承擔(dān)問題看似是單證技術(shù)細(xì)節(jié)，實(shí)則是2026年出口退稅政策合規(guī)性的核心樞紐。企業(yè)與其自行摸索試錯(cuò)，不如借助中世通這類專業(yè)機(jī)構(gòu)的經(jīng)驗(yàn)，一次性建立規(guī)范體系，將政策變化轉(zhuǎn)化為管理升級的契機(jī)。